Jak opodatkować spółkę jawną?
Wielu przedsiębiorców, którzy decydują się na wspólne prowadzenie działalności gospodarczej, wybiera spółkę jawną ze względu na jej stosunkowo prostą strukturę organizacyjną i elastyczność w zarządzaniu. Jednak już na etapie zakładania firmy pojawia się pytanie, które budzi sporo emocji i wątpliwości: jak właściwie wygląda opodatkowanie spółki jawnej i jakie rozwiązania będą najkorzystniejsze dla wspólników? Odpowiedź na to pytanie wymaga nie tylko znajomości aktualnych przepisów, ale również zrozumienia, jakie skutki podatkowe mogą pojawić się w zależności od formy rozliczania dochodów.
Podatek dochodowy a wspólnicy
Podstawową zasadą jest to, że sama spółka jawna nie jest płatnikiem podatku dochodowego (chyba że w określonych przypadkach spełnia warunki do objęcia jej podatkiem CIT). Co to oznacza w praktyce? To wspólnicy rozliczają swoje dochody indywidualnie, proporcjonalnie do udziałów, jakie posiadają w zyskach firmy. Taki system sprawia, że opodatkowanie spółki jawnej zależy od wyboru formy opodatkowania dokonanej przez każdego ze wspólników – mogą oni korzystać ze skali podatkowej, podatku liniowego lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Skala podatkowa – rozwiązanie dla elastycznych
Wybór opodatkowania według skali podatkowej pozwala wspólnikom rozliczać się na zasadach ogólnych, czyli z zastosowaniem stawek 12% oraz 32% po przekroczeniu określonego progu. Jest to korzystne zwłaszcza w sytuacjach, gdy możliwe jest korzystanie z ulg podatkowych czy wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Wadą tego rozwiązania może być jednak wyższa stawka podatku przy większych dochodach, dlatego decyzja powinna być dobrze przemyślana.
Podatek liniowy – prostota i przewidywalność
Alternatywą dla skali podatkowej jest podatek liniowy wynoszący 19%. To rozwiązanie, które sprawdza się u wspólników osiągających wysokie dochody i chcących uniknąć wejścia w wyższy próg podatkowy. Minusem jest jednak brak możliwości korzystania z większości ulg podatkowych, co sprawia, że to rozwiązanie nie zawsze jest najbardziej opłacalne. Mimo to wielu przedsiębiorców decyduje się na podatek liniowy, ceniąc sobie jego przewidywalność i prostotę.
Ryczałt od przychodów – szybkie i wygodne rozliczenia
Trzecia opcja to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, w ramach którego podatek obliczany jest od przychodu, a nie od dochodu. Stawki ryczałtu różnią się w zależności od rodzaju działalności – dla jednych mogą być korzystne, dla innych mniej opłacalne. Ryczałt wybierają zazwyczaj przedsiębiorcy ceniący prostotę rozliczeń i przejrzyste zasady, jednak warto pamiętać, że nie wszystkie branże mogą z niego skorzystać.
CIT w spółce jawnej – wyjątek od reguły
Warto dodać, że w pewnych przypadkach spółka jawna może zostać objęta podatkiem CIT. Dzieje się tak wtedy, gdy jej wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne i spółka nie składa odpowiednich oświadczeń do urzędu skarbowego. W takiej sytuacji to sama spółka płaci podatek dochodowy, a wspólnicy są dodatkowo opodatkowani z tytułu wypłat zysku. Podwójne opodatkowanie spółki jawnej jest więc scenariuszem, którego większość przedsiębiorców stara się unikać.
